- Poniesiony przez podatnika wydatek zaliczany jest do kosztów uzyskania przychodów (KUP), a następnie ten sam wydatek odliczany jest od podstawy opodatkowania (“podwójne rozliczenie kosztów”).
- Z ulgi może skorzystać każdy podatnik ponoszący koszty uzyskania przychodów, niezależnie od wielkości firmy czy branży w której działa.
- Jeżeli podatnik korzysta z dotacji, to część wydatków, która nie została pokryta dotacją, może zostać uznana za koszt kwalifikowany.
- Jeżeli w pierwszych dwóch latach podatnik rozpoczynający działalność poniesie stratę lub osiągnie dochód niższy od kwoty przysługującego odliczenia, przy spełnieniu innych wymogów, ma prawo zawnioskować o bezpośredni zwrot kwoty będącej iloczynem nieodliczonych wydatków poniesionych na działalność B+R i stawki podatku.
- Kwota nieodliczonej ulgi B+R może być rozliczana przez podatników prowadzących działalność badawczo-rozwojową przez 6 kolejnych lat podatkowych (pod warunkiem, że podatnik nie skorzystał ze zwrotu gotówkowego).
Poniżej przedstawiony został przykład liczbowy obrazujący korzyści podatkowe wynikające ze skorzystania z ulgi B+R.
| Przed zastosowaniem ulgi B+R | Po zastosowaniu ulgi B+R |
|---|---|
| Założenia: | Założenia: |
| Przychód: 4 mln zł Koszty uzyskania przychodu: 3 mln zł W tym koszty kwalifikowane: ● wynagrodzenia pracowników z narzutami: 150 tys. zł ● nabycie materiałów i surowców: 50 tys. zł ● ekspertyzy, opinie, usługi doradcze: 30 tys. zł ● odpisy amortyzacyjne: 120 tys. zł | Przychód: 4 mln zł Koszty uzyskania przychodu: 3 mln zł W tym koszty kwalifikowane: ● wynagrodzenia pracowników z narzutami: 150 tys. zł ● nabycie materiałów i surowców: 50 tys. zł ● ekspertyzy, opinie, usługi doradcze: 30 tys. zł ● odpisy amortyzacyjne: 120 tys. zł |
| Stawka podatku 19% | Stawka podatku 19% |
| Podstawa opodatkowania: 4 mln – 3 mln = 1 mln zł | Podstawa opodatkowania: 4 mln – 3 mln = 1 mln zł |
| Obliczenie ulgi: brak ulgi | Obliczenie ulgi: 150 tys. + 50 tys. + 30 tys. + 120 tys = 350 tys. zł |
| Kalkulacja podatku: 1 mln x 19% = 190 tys. zł | Kalkulacja podatku: 1 mln – 350 tys. = 650 tys. zł 650 tys. x 19% = 123,5 tys. zł |
| Podatek do zapłaty: 190 tys. zł | Podatek do zapłaty: 123,5 tys. zł |
Źródła:
- Ustawa z dnia 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2020 r. poz. 1406, ze zm.)
- Ustawa z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2020 r. poz. 1426, ze zm.)
- Objaśnienia podatkowe z dnia 15 lipca 2019 r. DOTYCZĄCE PREFERENCYJNEGO OPODATKOWANIA DOCHODÓW WYTWARZANYCH PRZEZ PRAWA WŁASNOŚCI INTELEKTUALNEJ – IP BOX, MF
Ostatnie artykuły z cyklu o uldze na badania i rozwój:
Ulga B+R – dokumentacja
Przepisy ustaw podatkowych nie nakładają wprost obowiązku sporządzania dodatkowej dokumentacji na potrzeby ulgi badawczo rozwojowej. Warto jednak zaznaczyć, że taka…
Ulga B+R – rodzaje kosztów kwalifikowanych
Zamknięty katalog kosztów kwalifikowanych, uprawniających do skorzystania z ulgi na działalność badawczo-rozwojową znajduje się w art. 18d ustawy o CIT…