Podstawa wymiaru składki zdrowotnej jest zryczałtowana i zależy od wysokości uzyskanych przychodów z działalności gospodarczej.
Wysokość składki zdrowotnej:
- przy przychodach nieprzekraczających 60 000,00 zł podstawa składki zdrowotnej wynosi 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego,
- przy przychodach w przedziale od 60 000,00 zł do 300 000,00 zł podstawa składki zdrowotnej wynosi 100% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego,
- przy rocznych przychodach przekraczających 300 000,00 zł podstawa składki zdrowotnej wynosi 180% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego.
Nie należy uwzględniać przychodów osiągniętych w okresie zawieszenia działalności gospodarczej!
Sposoby rozliczania składki zdrowotnej
1. Ustalenie podstawy składki zdrowotnej na podstawie sumy przychodów z działalności gospodarczej w bieżącym roku kalendarzowym.
W przypadku przekroczenia progu w danym miesiącu należy rozliczyć składkę zdrowotną od podstawy obowiązującej dla kolejnego progu.
Przykład
W 2023 roku ustalono podstawę składki zdrowotnej na podstawie sumy przychodów z działalności gospodarczej w bieżącym roku kalendarzowym, lecz w maju przekroczono przychód 60 000,00 zł.
Podstawa składki zdrowotnej w deklaracjach rozliczeniowych DRA prezentowała się następująco:
- za okres od stycznia do kwietnia ustalono podstawę w wysokości 4 179,56 zł,
- za okres od maja do grudnia ustalono podstawę w wysokości 6 965,94 zł.
Nie należy korygować podstawy w deklaracji rozliczeniowej za okres od stycznia do kwietnia ponieważ nastąpi to w rozliczeniu rocznej składki zdrowotnej.
2. Ustalenie podstawy składki zdrowotnej na podstawie przychodów uzyskanych z działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym.
- wysokość składki zdrowotnej jest utrzymana na stałym poziomie przez cały rok,
- warunkiem skorzystania z uproszczenia jest prowadzenie działalności przez cały poprzedni rok kalendarzowy.
Wysokość ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w 2023 roku
| Przychód z działalności gospodarczej (pomniejszony o składki społeczne) | Podstawa składki zdrowotnej | Wysokość składki zdrowotnej (9% podstawy składki zdrowotnej) |
| do 60 000,00 zł | 4 179,56 zł | 376,16 zł |
| od 60 000,00 zł do 300 000,00 zł | 6 965,94 zł | 626,93 zł |
| powyżej 300 000,00 zł | 12 538,69 zł | 1 128,48 zł |
Rozliczenie roczne składki zdrowotnej – podsumowanie
Niezależnie od wyboru sposobu rozliczania składki zdrowotnej, konieczne jest dokonanie rocznego rozliczenia podczas składania deklaracji rozliczeniowej za kwiecień w następnym roku.
Przykłady
1. W 2023 roku ustalono podstawę składki zdrowotnej na podstawie przychodów uzyskanych z działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym w wysokości 6 965,94 zł, ponieważ przychód z działalności gospodarczej uzyskany w 2022 r. (pomniejszony o zapłacone składki społeczne) był pomiędzy 60 000,00 zł a 300 000,00 zł. Podstawa składki zdrowotnej była utrzymana na stałym poziomie 6 965,94 zł.
a) Uzyskanie przychodu poniżej 60 000,00 zł w porównaniu do ustalonej podstawy:
((4 179,56 zł x 12 miesięcy) * 9%) – ((6965,94 zł x 12 miesięcy) * 9%) = – 3009,29 zł (kwota ZUS do zwrotu)
b) Uzyskanie przychodu powyżej 300 000,00 zł w porównaniu do ustalonej podstawy:
((12 538,69 zł x 12 miesięcy) * 9%) – ((6965,94 zł x 12 miesięcy) * 9%) = 6018,57 zł (kwota ZUS do dopłaty)
2. W 2023 roku ustalono podstawę składki zdrowotnej na podstawie sumy przychodów z działalności gospodarczej w bieżącym roku kalendarzowym, lecz w maju przekroczono przychód 60 000,00 zł oraz w listopadzie 300 000,00 zł.
Podstawa składki zdrowotnej w deklaracjach rozliczeniowych DRA prezentowała się następująco:
Za okres:
- od stycznia do kwietnia ustalono podstawę w wysokości 4 179,56 zł,
- od maja do października ustalono podstawę w wysokości 6 965,94 zł,
- od listopada do grudnia ustalono podstawę w wysokości 12 538,69 zł.
(376,16 zł x 4 miesiące) + (626,93 zł x 6 miesięcy) + (1 128,48 zł x 2 miesiące) = 7523,18 zł (suma wpłaconej składki zdrowotnej do ZUS)
Wyrównanie składki zdrowotnej do rocznego przychodu powyżej 300 000,00 zł:
((12 538,69 zł x 12 miesięcy) * 9%) – 7523,18 zł (suma wpłaconej składki zdrowotnej do ZUS) = 6018,61 zł (kwota ZUS do dopłaty)
Prowadzisz firmę i potrzebujesz pomocy w zakresie prowadzenia księgowości? Skontaktuj się!